2 / 5 Sentrale forhold ved revisjonen Hvordan vi i vår revisjon håndterte sentrale forhold ved revisjonen Verdien av ulån til kunder Utlån til kunder utgjør en betydelig andel av verdien av eiendelene i balansen. Det ligger et metodisk rammeverk til grunn for vurderingen av nedskrivningsbehov med elementer av skjønn i vurderingen. Rammeverket er komplekst, inneholder betydelige mengder data og skjønnsmessige parametere som ligger til grunn for risikoklassifiseringen av utlån. Selskapets risikoklassifisering og kontroller knyttet til identifisering av utlån med økt kredittrisiko er sentrale for fastsettelse av verdien av utlånene. Rammeverket og bruken av skjønn påvirker årets regnskapsmessige resultat og har betydning for overholdelse av kapitaldekningsregelverket. I henhold til IFRS 9 skal nedskrivningene på utlån bygge på mer fremoverskuende vurderinger, slik at nedskrivninger reflekterer forventede tap. Bruk av modeller for å beregne forventet kredittap omfatter bruk av skjønn. Vi har særlig fokusert på: • Ledelsens prosess for identifikasjon av utlån hvor det har vært en vesentlig økning i kredittrisiko. • De vurderinger som ble lagt til grunn for parameterne som sannsynlighet for mislighold (PD) og tap gitt mislighold (LGD) samt de beregninger som ble utført. • Klassifisering av lånene etter risiko. • Hvordan lånene blir kategorisert i ulike trinn. Selskapets utlån er til personkunder, nærmere bestemt forbrukslån, kredittkort og kjøpsfinansiering. Modellene som er utviklet tar hensyn til kjennetegnene for hver av disse produktene og er utviklet for å Vi har vurdert og testet utformingen og effektiviteten av kontroller knyttet til rammeverket for tapsavsetninger. Testingen av disse kontrollene, som var spesielt rettet mot risikoklassifisering av utlån, ble gjort for å kontrollere riktig input i modellen for tapsavsetninger, kontrollere om modellen beregnet tapsavsetninger matematisk korrekt og for å vurdere overholdelse av deler av kapitaldekningsregelverket. Vi konkluderte med at vi kunne basere oss på disse kontrollene i vår revisjon. Vi kontrollerte om dataene som inngikk i beregningen av avsetning til tap på utlån var nøyaktige ved å teste disse mot registrering i selskapets systemer på stikkprøvebasis. Makroutsikter, herunder påvirkningen på modellavsetninger, ble diskutert med ledelsen. Vi testet også om modellene beregnet tapsavsetninger matematisk korrekt for de deler av utlånsporteføljen der vi ikke baserte oss på kontrolltesting. For å forsikre oss om at parametersettingen knyttet til sannsynligheten for tap på utlån var hensiktsmessig, intervjuet vi ledelsen og vurderte relevans og metodene som var anvendt. Resultatet av vår testing viste at ledelsen hadde benyttet rimelige forutsetninger i sin vurdering av parametere. Vi opparbeidet oss en detaljert forståelse av prosessen og testet relevante kontroller rettet mot å sikre: • kalkulasjoner og metode som ble benyttet, • at modellene som ble benyttet, var i henhold til rammeverket og at modellene virket som de skulle, • påliteligheten og nøyaktigheten av data som blir benyttet i modellene. Vår testing av kontrollene ga ingen indikasjoner på vesentlige feil i modellene eller avvik fra IFRS 9. Vi kontrollerte om modellene klassifiserte utlån i riktig trinn og om et lån hadde hatt en vesentlig økning i kredittrisiko ved å teste stikkprøver av engasjementer mot forfallsdato og betalingshistorikk registrert i selskapets systemer. Vårt arbeid omfattet også tester rettet mot selskapets finansielle rapporteringssystemer relevant for finansiell Komplett Bank Årsrapport 2022 87
RkJQdWJsaXNoZXIy NTYyMDE=